甲公司2008年12月20日经股东大会批准通过一项股权激励方案,根据该方案对公司10名高管均等实施股权激励,共授予100万份股票期权,相关人员自2009年1月1日起必须在该公司连续服务三年.第一年允许高管层行权期权总数的25%；第二年允许高管层行权期权总数的35%；第三年年末允许全部行权.授予日股票市价为7元/股,允许授予对象按照12元/股的价格购买公司股票.2008年12月20日每股股票期权的公允价值为6元.若公司在第一年年末预期在第二年年末离职1人,第三年年末离职1人,第一年实际没有人离职；第二年
【考点】股份支付的确认和计量【答案】BDE【难易程度】★★★【解析】第一年末应确认的费用=10×10×6×25%+(10－1)×10×6×35%×1/2+(10—1)×10×6×40%×1/3=316．5(万元)；第二年末应确认的费用=10...
甲公司适用的所得税税率是25％,在进行20×2年度所得税核算时,发现如下交易或事项.（1）20×2年年初因产品质量保证计提的预计负债余额10万元,本期实际发生相关修理费用4万元,本期计提预计负债6万元；（2）当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元；（3）持有的交易性金融资产公允价值上升100万元；（4）20×2年对持有的-批存货计提存货跌价准备10万元,该批存货系20×2年完工人库；（5）因处置联营企业股权相应结转原计人资本公积贷方的金额50万元；（6）因可供出售债务工具公允价值上升在
【考点】所得税费用的确认和计量【答案】A【难易程度】★★★【解析】应交所得税=（1000+6-4+50-100+10-85-180+40）×25％=184．25（万元）
某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为50000美元,上期期末即期汇率为1美元=7．30元人民币.该企业采用即期汇率作为记账汇率.该企业本月10日将其中10000美元兑换为人民币,银行当日美元买人价为1美先=7．25元人民币,即期汇率为1美元=7．32元人民币.该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,本期期末即期汇率为1美元=7．28元人民币.则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计（）.
【考点】外币交易的会计处理【答案】C【难易程度】★【解析】企业本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(50000×7．30-10000×7．32)-(50000-10000)×7．28]+10000×(7．32-7．25)=1300(元)。
长江公司是甲公司母公司,2013年6月30日,长江公司将其2011年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,出售时设备账面价值为850万元(购人时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值),增值税税额为170万元,相关款项已收存银行.甲公司将购人的设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同.长江公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素.长江公司2013年
【考点】内部固定资产交易的合并处理【答案】AB【难易程度】★★【解析】合并财务报表中，应确认管理费用=850÷(10-1.5)=100(万元)，选项A正确；应抵消营业外收入=1000-850=150(万元)，选项B正确；合并财务报表中不抵消...
会计师事务所首次接受委托负责审计甲股份有限公司（上市公司）2012年财务报表.甲公司属于水产养殖行业,主要产品销售到各水产品批发市场,销售结算方式68%以现金销售为主；同时甲公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以上.注册会计师对甲公司实施风险评估程序,识别甲公司财务报表可能存在的舞弊风险.以下事项中,对财务报表舞弊风险的判断,恰当的是（）
【考点】财务报表审计中与舞弊相关的责任【答案】B【难易程度】★★【解析】选项B恰当。甲公司董事会要求每年销售业绩增长25%以上，依据收入的逐年增长来衡量业绩；同时68%销售业务是以现金结算方式，财务报表存在舞弊风险的可能性高，根据收入确认舞...
甲、乙、丙三人共同出资80万元设立了有限责任公司,其中甲出资40万元,乙出资25万元,丙出资15万元.2010年4月公司成立后,召开了第一次股东会会议.有关这次会}义的下列情况中,符合公司法律制度规定的有（）.
【考点】有限责任公司法律制度【答案】ABD【难易程度】★★【解析】（1）选项A：有限责任公司首次股东会由出资最多的股东召集和主持；（2）选项B：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设董事会，只设1名执行董事；（3）选项C：股东人数...