甲公司2013年财务报告于2014年4月20日批准报出,2013年度所得税汇算清缴于2014年4月30日完成.(1)2013年12月1日A公司起诉甲公司侵犯该公司的专利权,至2013年12月31日法院尚未判决.甲公司的法律顾问认为,估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元.甲公司实际确认预计负债100万元.甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的,丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿,很可能从丙公司获得补偿,最有可能获得的补偿金额为40万元.2014年3月14日法院作
【考点】或有事项列报和披露内容【答案】AD【难易程度】★★【解析】A公司起诉甲公司侵犯该公司的专利权，判决后，甲公司不再上诉，应作为资产负债表日后事项调减预计负债和调增其他应付款，但不符合确认资产条件，选项A正确，选项B错误；甲公司状告B公...
甲公司于2013年11月3日收到法院通知,被告知工商银行已提起诉讼,要求甲公司清偿到期借款本息5000万元,另支付逾期借款罚息200万元.至12月31日,法院尚未作出判决.对于此项诉讼,甲公司预计除需偿还到期借款本息外,有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元(假定在此范围内支付各种赔偿金的可能性相同)和诉讼费用15万元.甲公司下列会计处理中正确的有（）.
【考点】或有事项的确认和计量【答案】ACD【难易程度】★【解析】甲公司应确认预计负债的金额=(100+200)÷2+15=165(万元)；应确认营业外支出=(100+200)÷2=150(万元)；应确认管理费用15万元.
甲公司于2013年11月3日收到法院通知,被告知乙公司状告甲公司侵犯其专利权.乙公司认为,甲公司未经其同意,在试销的新产品中采用了乙公司的专利技术,要求甲公司停止该项新产品的生产和销售,并一次性支付专利使用费80万元.甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯乙公司的专利权,遂于11月15日向法院提交答辩状,反诉乙公司侵犯甲公司的知识产权,要求乙公司赔偿其损失费200万元.至12月31日,诉讼尚在进行中,甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金.甲公司下列做法中错误的有（）.
【考点】或有事项的确认和计量【答案】ABC【难易程度】★【解析】由于甲公司要求乙公司赔偿其损失费用的事项不满足或有事项确认资产的条件，不能确认相关资产，选项D正确；甲公司无法预计可能支付的赔偿金，不符合或有事项确认预计负债的条件，不能确认预...
×2年3月1日,甲公司为购建厂房而借人专门借款3000万元,借款期限2年,年利率6%.20×2年4月1日,甲公司开始购建活动并向施工方支付了第一笔款项2000万元.在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从20×2年7月1日起中断.20×2年12月1日,质量问题得到解决,施工活动恢复进行.甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为0．4%.甲公司该在建厂房20×2年度资本化的利息费用为（）.(2012年)
【考点】借款费用的计量【答案】B【难易程度】★★【解析】20×2年4月1日为资本化开始时点，20×2年7月1日发生非正常中断，20×2年度资本化时间为4个月，该在建厂房20×2年度资本化的利息费用=3000×6%×4/12-(3000-20...
甲公司为建造一项固定资产于2013年1月1日发行5年期公司债券.该债券面值为20000万元,票面年利率为6%,发行价格为20800万元,每年年末支付利息,到期还本.建造工程于2013年1月1日开工,年末尚未完工.该建造工程在2013年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元,6月1日支出6000万元．12月1日支出6000万元.甲公司按照实际利率确认利息费用,实际利率为5%.闲置资金均用于固定收益短期债券投资,月收益率为0．3%.假定不考虑其他因素,2013年年末该在建工程的账面余额为（）万元.
【考点】借款费用的计量【答案】A【难易程度】★★★【解析】该专门借款剩余银行存款分别为：1月1日16000万元(20800-4800)，6月1日10000万元(16000-6000)，12月1日4000万元(10000-6000)。2013...
东华公司在购建一大型生产设备时存在两笔一般借款：第一笔为2009年8月1日借入的1000万元,借款年利率为8%,期限为3年；第二笔为2010年7月1日借入的500万元,借款年利率为10%,期限为5年.该企业2010年1月1日开始购建固定资产,1月1日发生支出800万,3月1日发生支出200万,9月1日发生支出600万,对于未使用的一般借款,企业将其存入银行之中,2010年度共计产生利息收益12万元,2010年末工程尚未完工,则该企业2010年为购建生产设备占用一般借款应予资本化的利息金额为（）.
【考点】借款费用的确认【答案】D【难易程度】★★★【解析】资本化率＝(1000×8%＋500×10%×6/12)/(1000＋500×6/12)×100%＝8.4%。2010年一共发生资产支出1600万元，但是对于一般借款只借入1500万元...
年1月1日,甲公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年,即可按每股8元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元).该期权在授予B的公允价值为每股10元.在等待期内,甲公司有10名高管人员离职.2014年12月31日,甲公司向剩余90名高管定向增发股票,当B甲公司普通股市场价格为每股20元.2014年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元.
【考点】股份支付的确认和计量【答案】C【难易程度】★★★【解析】行权时甲公司冲减的“资本公积一其他资本公积”90×2×10=1800(万元)，行权应确认的股本溢价90×2x8+1800-90×2=3060(万元)。
年1月1日,甲公司为其12名销售人员每人授予200份股票期权：第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到20%；第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16%；第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长10%.该期权在2009年1月1日的公允价值为30元.2009年12月31日,销售业绩增长了18%,同时有2名销售人员离开,企业预计2010年将以同样速度增长,因此预计将于2010年12月31日可行权.另外,企业预计2010年12月31日又将有3名销售人员离开企业.2010年12月31日,
【考点】股份支付的确认和计量—— 可行权条件【答案】A【难易程度】★【解析】2009年应该确认的费用＝(12－2－3)×200×30×1/2＝21000(元)；2010年应该确认的费用＝(12－2－2－1)×200×30×2/3－21000...
年1月1日,甲公司向其15名技术骨干授予合计10万份股票期权；这些技术骨干必须从2012年1月1日起在甲公司连续服务三年,服务期满时才能以每股10元的价格购买10万股甲公司股票.该股票期权在授予日(2012年1月1日)的公允价值为每份30元.2012年12月31日期权的公允价值为每份33元,2012年没有技术骨干离开甲公司,估计2013年至2014年离开的技术骨干为3人,所对应的股票期权为2万份.甲公司2012年因股票期权计划计入、资本公积的金额为（）万元.
【考点】股份支付的确认和计量【答案】B【难易程度】★★【解析】2012年因股票激励计划计入资本公积的金额=(10-2)×30×1/3=80(万元)。
甲公司为一上市公司.2009年1月1日,公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权,这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元每股购买10万股甲公司股票从而获益.公司估计该期权在授予日的公允价值为15元.第一年有10名职员离开甲公司,甲公司估计三年中离开职员的比例将达到20%；第二年又有5名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为15%；第三年又有8名职员离开.假定公司2010年12月31日修改授予日的公允价值为20元.则甲公司2010年末应确认的费用为（）.
【考点】股份支付的确认和计量【答案】B【难易程度】★【解析】甲公司2009年末应确认的费用＝100×10×(1－20%)×15×1/3＝4000(万元)； 甲公司2010年末应确认的费用＝100×10×(1－15%)×20×2/3－4000...
年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕.B公司2013年12月31日因该事项计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元,按税法规定,实际支付时可计入应纳税所得额.2013年12月31日,该应付职工薪酬的计税基础为（）万元.
【考点】应付职工薪酬的计税基础【答案】B【难易程度】★【解析】应付职工薪酬的计税基础=200－200=0.
甲公司2012年12月3日与乙公司签订产品销售合同.合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价300元(不含增值税),增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货.A产品单位成本为200元.甲公司于2012年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票.根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%.至2012年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回.按照税法规定,销货方子收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请
年1月1日,甲公司以1043．28万元购人财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批.该批国债票面金额1000万元,票面年利率6%,实际年利率为5%.公司将该批国债作为持有至到期投资核算.2013年12月31日,该持有至到期投资的计税基础为（）万元.
【考点】持有至到期投资的计税基础【答案】A【难易程度】★★【解析】持有至到期投资账面价值=1043.28×(1+5%)=1095.44(万元)，计税基础与账面价值相等。