甲公司经与乙公司协商,以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换.甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义,公司未采用公允价值模式计量.在交换日,该幢公寓楼的账面原价为8000万元,已提折旧1600万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值为9000万元,应确认的应交营业税税额为450万元；乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为7000万元(成本为6000万元,公允价值变动为1000万元),在交换日的公允价值为8000万元,乙公司另向甲公司支付补价1000万元.乙公司换
乙公司换入资产时影响利润总额的金额=(8000-7000)+1000=2000(万元)。
甲公司经与乙公司协商,以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换.甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义,公司未采用公允价值模式计量.在交换日,该幢公寓楼的账面原价为8000万元,已提折旧1600万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为9000万元,营业税税额为450万元；乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为7000万元(成本为6000万元,公允价值变动为1000万元),在交换日的公允价值为8000万元,乙公司支付了1000万元给甲公司.乙公司换入公寓
【考点】非货币性资产交换的确认和计量【答案】A【难易程度】★★【解析】乙公司换入资产时影响利润总额的金额=(8000-7000)+1000=2000(万元)。
年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元．已提折旧为200万元,未计提减值准备,计税基础与账面价值相同.2013年1月1日,由于当地的房地产市场比较成熟,甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式计量改为公允价值模式计量,当日公允价值为8800万元,适应的企业所得税税率为25%对此项变更,甲公司应调整2013年1月1日留存收益的金额为（）万元.
【考点】会计政策及其变更【答案】C【难易程度】★★【解析】甲公司由于对投资性房地产后续计量模式的变更应调整留存收益的金额=[8800-(7000-200)]×(1-25%)=1500(万元)。
某市化妆品生产企业(增值税一般纳税人2011年3月实际缴纳增值税68万元、实际缴纳消费税92万元,进口材料缴纳增值税39万元.在税务稽查过程中,税务机关发现2010年10月该企业将自产的成本为5万元的化妆品分给职工作福利未作税务处理,并查补税款,征收滞纳金.2011年3月该化妆品生产企业共缴纳城市维护建设税（）万元.(化妆品成本利润率为5%)
应补缴增值税和消费税=5×(1+5%)/(1-30%)×17%+5×(1+5%)/(1-30%)×30%=3．53(万元)；该化妆品生产企业应缴纳城市维护建设税=(68+92+3．53)×7%=11．45(万元)。