公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25％.2012年12月31日.甲公哥对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元,已提折旧为200万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同.2013年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量,当日公允价值为8800万元.对此项会计政策变更,甲公司应调整2013年1月1日留存收益的金额为（）万元.
由于投资性房地产后续计量模式的变更。甲公司应调整留存收益的金额=[8800-(7000-200)]×(1225％)=1500(万元)。
年1月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制.合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元（假定尚未开始摊销）,公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元.假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是（）.
【正确答案】C【答案解析】同一控制下长期股权投资的入账价值＝6000×80%＝4800（万元）。应确认的资本公积＝4800－（1000＋3200）＝600（万元）。相关分录如下借：长期股权投资4800贷：银行存款1000无形资产3200资本...
年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制.2012年乙公司从甲公司购进A商品100件,购买价格为每件2万元,甲公司A商品每件成本为1．5万元.2012年乙公司对外销售A商品70件,每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品30件.2012年12月31日,A商品每件可变现净值为1．8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元.2013年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1．8万元.2013年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件,A商品
【答案】B【解析】2013年12月31日，因结存存货每件可变现净值1.3万元小于销售方每件成本1.5 万元，所以合并财务报表中结存存货的账面价值=10×1.3=13(万元)，计税基础=10×2=20(万元)，2013年12月31日应在合并财...
甲公司2×11年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份,另支付直接费用30万元.购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）,双方采用的会计政策、会计期间相同.2×11年8月10日,乙公司出售一批商品给甲公司,商品成本为600万元,售价为800万元,甲公司购入的商品作为存货管理.至2×11年末,甲公司仍未对外出售该存货.乙公司2×11年实现净利润1200万元.甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响.假定不考虑所得税因素,该投
【正确答案】B【答案解析】取得投资时产生的营业外收入＝22000×30%－（6000＋30）＝570（万元），年末根据净利润确认的投资收益＝[1200－（800－600）]×30%＝300（万元），所以对甲公司2×11年度利润总额的影响＝5...
公司至2010年10月18日欠银行本息2100万元,逾期未归还,2010年11月8日银行对A公司提起诉讼,要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息,经向律师咨询,A公司很可能败诉,支付的罚息在68万元到86万元之间,至2010年12月31日法院尚未最后判决,则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为（）万元.
【正确答案】A【答案解析】2010年12月31日应该确认的预计负债金额＝（68＋86）/2＝77（万元），同时计入营业外支出，影响利润总额。【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】
2008年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制.合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元,公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元.假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是（）.
[解析]同一控制下长期股权投资的入账价值＝6000×80％＝4800（万元）。应确认的资本公积＝4800－（1000＋3200）＝600（万元）。相关分录如下借：长期股权投资 4800贷：银行存款 1000无形资产 ...
公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价,取得C公司30%股权,能够对其施加重大影响.2014年5月1日A公司定向增发500万股普通股股票,每股面值为1元,每股公允价值为20元；另支付承销商佣金、手续费等100万元；厂房的账面价值为2000万元,公允价值为2400万元,当日办理完毕相关法律手续,C公司可辨认净资产的公允价值为42000万元.甲公司取得C公司30%股权的初始投资成本为（ ）万元.
【解析】甲公司取得C公司30%股权的初始投资成本=500X20+2400=12400（万元）。
甲公司于2014年1月1日取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响.假定甲企业取得该项投资时,乙公司除一项存货外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等,该存货账面价值为2000万元,公允价值为2400万元,至2014年12月31日,乙公司将该存货已对外销售80%.2014年11月,甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为存货,至2014年12月31日,乙公司将上述内部交易存货对外销售40%.乙公司2014年实现净利润5000万元
【解析】甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=[5000-(2400-2000)X80%-(1200-800)X(1-40%)]X20%=888（万元）。无论乙公司当年是否出售或出售多少存货，2014年合并财务报表中的调整分录均为：借：营业...
年1月2日,甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权,初始投资成本为4000万元；当日,乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元,与其账面价值相同.甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策,但未能对乙公司形成控制.乙公司2014年实现净利润1000万元.假定不考虑所得税等其他因素,2014年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中,正确的有（ ）.
【解析】初始投资成本4000万元小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额4200万元（14000X30%），应确认营业外收入200万元；2014年甲公司应确认投资收益=1000X30%=300（万元）。
甲公司2013年1月1日购入面值总额为100万元,票面年利率为4%的A债券,取得时的价款为104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元）,另支付交易费用0.5万元.甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产.2013年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元.2013年12月31日,A债券的公允价值为106万元.2014年1月5日,收到A债券2013年度的利息4万元.2014年4月20日甲公司出售A债券,售价为108万元,未发生相关处置费用.甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（
【解析】出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差额。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额=108-（104-4）=8（万元...
甲公司2012年1月1日发行1000万份可转换公司债券,每份面值为100元、每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）.甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成份的初始计量金额为100150万元.2013年12月31日,与该可转换公司债券相关的负债成份的账面价值为100050万元.2014年1月2日,该可转换公司债券全部转换为甲公司股份.甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（ ）.
【解析】甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=冲减的转换日可转换公司债券的账面价值100050+冲减的“资本公积—其他资本公积”（1000X100.5-100150）-转换的股数（1000X4）=96400（万元）...