公司与N公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%.M公司销售给N公司一批商品,价款为100万元,增值税税率为17万元,款项未收到,因N公司资金困难,已无力偿还M公司的全部货款,经协商,N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿.已知：原材料的账面余额为25万元,已提存货跌价准备1万元,公允价值为30万元；长期股权投资账面余额42.5万元,已提减值准备2.5万元,公允价值为45万元.N公司应该计入营业外收入的金额为（    ）万元.

【解析】应付账款余额为117万元，抵债资产公允价值及增值税销项税额合计=30X1.17+45=80.1（万元），应计入营业外收入的金额=117-80.1=36.9（万元）。

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税额均为17%.因甲公司无法偿还到期债务,经协商,乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务.债务重组日,重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元,公允价值为700万元,增值税税额为119万元.不考虑其他因素,该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（  ）万元.

【解析】该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=1000-（700+119）+（700-600）=281（万元）.

年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2400万元(含增值税额).由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款.经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务.该批产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%.假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是（）万元.

本题考核以资产清偿债务方式下债务人的核算。乙公司债务重组利得＝2400－(1500＋1500×17%)＝645(万元)，产品转让收益＝1500(主营业务收入)－1200(主营业务成本)＝300(7/元)，所以该重组事项对乙公司2012年度损...

企业和其他方签订的合同如果既包括商品销售又提供劳务服务的，则应按照销售商品一并处理。（）

本题考核同时销售商品和提供劳务的核算。如果销售商品和提供劳务能够区分且单独计量的，则应分别按照销售商品和提供劳务来确认收入和成本。

年1月5日，甲上市公司接受其关联方——丙公司的委托，经营丙公司的一全资子公司——A公司。A公司2005年初的账面净资产为10000万元。按托管协议规定，甲公司受托经营A公司4年，甲公司每年可获取800万元的固定收益。假定A公司2005年度实现净利润700万元(不考虑其他因素)，甲公司已于2005年底收到当年度的委托经营收益。则甲公司对该委托经营2005年度应确认的收入为(   )万元。

由于甲公司与丙公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10%净资产收益率计算的三个数字中，采用三者孰低原则确认收入。受托经营协议收益800万元；受托经营企业实现净利润700万元；受托经营企业净资产收益率＜10%；因此，...

年11月1日，A公司收到政府补助2000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。（）

对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

年11月1日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。（）

正确答案：错解析：对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。甲公司处理应为：借：银行存款7000贷：营业外收入7000

甲公司2014年1月8日以银行存款4000万元为对价购入乙公司100%的净资产,甲公司与乙公司不存在关联方关系.购买日乙公司不包括递廷所得税的各项可辨认净资产的公允价值及账面价值分别为2400万元和2000万元.乙公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（ ）万元.

【解析】因不符合免税合并条件，此项合并属于应税合并，应税合并下，购买方取得的资产（包括商誉）、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=4000-2400=1600（万元）。

公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%.2013年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元,已提折旧为200万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同.2014年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量,当日公允价值为8800万元.对此项会计政策变更,甲公司应调整2014年1月1日留存收益的金额为（  ）万元. 

【解析】由于投资性房地产后续计量模式的变更，甲公司应调整留存收益的金额=[8800-(7000-200)]X(1-25%)=1500（万元）。

甲公司2010年度财务报表将于2011年4月30日对外公布.该公司2011年发生的部分事项如下：1月1日,获得高新技术企业认证,未来三年所得税适用税率下调为15%；2月5日,某项固定资产办理竣工决算,该项资产已于2010年底完工并暂估入账,暂估入账金额与竣工决算金额不等；2月20日,取得乙公司80%的股权；3月2日,因涉嫌侵权被丙公司起诉,影响重大.根据上述资料下列事项中,不属于非调整事项的是（）.

本题考核非调整事项的判定。选项B，属于日后期间进一步确定了资产负债表日前所取得资产的成本，应作为调整事项处理；选项D，属于日后期间新发生的诉讼，应作为非调整事项处理。选项A和C都属于非调整事项.

公司2010年财务度报表经董事会批准将于2011年4月30日对外公布.2011年4月14日,A公司发现2009年一项重大差错.A公司应做的处理是（）.

本题考核日后期间发现前期差错的处理。日后期间发现的前期差错，应作为调整事项处理，视同报告年度发现的会计差错处理，因此应该调整2010年会计报表期初数和上期数。

甲公司2012年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2013年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2014年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)为()万元。

答案： D 解析： 甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100050+(1000*100.5-100150)-1000*4=96400(万元)。

　　9.甲、乙、丙、丁四家公司与杨某、张某拟共同出资设立一注册资本为400万元的有限责任公司。除杨某与张某拟以120万元货币出资外，四家公司的下列非货币财产出资中，符合公司法律制度规定的是()

　　【解析】股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉(选项A错误)、特许经营权(选项B错误)或者设定担保的财产(选项D错误)等作价出资。

　　22.甲从乙银行贷款200万元，双方于8月1日签订贷款合同，丙以保证人身份在贷款合同上签字，因担心丙的资信状况，乙银行又要求甲提供担保，为此双方于8月3日签订书面质押合同，质物为甲的一辆轿车，但甲未将轿车交付给乙银行。甲到期无力偿还贷款。根据担保法律制度的规定，下列乙银行主张担保权利的表述中，正确的是()。

　　【解析】(1)主合同中虽然没有保证条款，但是，保证人在主合同上以保证人的身份签字或者盖章的，保证合同成立，本题中保证合同已经成立，有权主张保证债权;(2)以动产质押，质押合同自成立时生效，质权自出质人交付质押财产时设立。本题中，并未交付...

方圆公司与富春机械厂均为国有企业,合资设立富圆公司,出资比例为30%与70%.关于富圆公司董事会的组成,根据公司法律制度的规定,下列说法中,正确的有（）.

(1)选项A：由两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投磷主体投资设立的有限责任公司，其董事会中必须包括职工代表；(2)选项B：董事、监辫任期届满未及时改选，或者董事、监事在任期内辞职导致董事会、监事会成员低于法定人数的，在改选出的董事、...