甲、乙公司适用的所得税税率均为25%.甲公司2014年3月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台,该设备为子宫所生产的产品,成本1760万元,售价为2000万元,增值税税额为340万元,另附其他方运杂费8万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同.2014年年末甲公司编制合同财务报表时,应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是（ ）万元.
【解析】2014年年末合并财务报表中应确认的递延所得税资产=[(2000-1760)-(2000-1760)/4×9/12]×25%=48.75（万元）。
年年末A公司持有的一台设备出现减值迹象,需进行减值测试.如果当即处置该设备,其公允售价为140万元,预计处置过程中会产生相关处置费用28万元；如果继续使用此设备,预计尚可使用3年,每年产生的现金流人为l60万元,同时每年还将产生108万元的现金支出,3年后的残值处置还可净收回l0万元,假定市场利率为l0％.假设每年发生的现金流人和流出都发生在年末.则该设备的可收回金额为()万元.
①设备的公允价值减去处置费用后的净额=140—28=112(万元)；②设备的未来现金流量现值=(160—108)／(1+10％)+(160—108)／(1+10％)2+[(160—108)+101／(1+10％)3=136．83(万元)；③...
甲公司2011年1月1日,发行三年期可转换的公司债券,面值总额为10000万元,每年12月31日付息,到期一次还本,实际收款10200万元,债券票面年利率为4％,债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6％,债券发行l年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票.已知(P／F,4％,3)=0．8890,(P／F,6％,3)=0．8396,(P／A,4％．3)：2．7751,(P／A,6％,3)=2．6730.则该项债券在初始确认时的负债成分和权益成分的金额分别为（）万元.
负债成分公允价值=10 000x4％x(P／A，6％，3)+10 000x(P／F，6％，3)=9 465．20(万元)；权益成分的公允价值=10 200—9 465．20=734．80(万元)。
某股份有限公司2013年1月1日将其持有的持有至到期投资转让,转让价款1560万元已收存银行.该债券系2011年1月1日购进,面值为1500万元,票面年利率为5%,到期一次还本付息,期限为3年.转让该项债券时,应计利息明细科目的余额为150万元,尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元,该项债券已计提的减值准备余额为30万元.该公司转让该项债券投资应确认的投资收益为（）万元.
【考点】金融资产的确认和计量【答案】A【难易程度】★★【解析】该公司转让该项债券投资应确认的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(万元)。