M公司管理层2×10年11月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人，并于2×11年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人2.5万元、总部管理人员每人45万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2×10年正确的会计处理方法是（）。

[解析]辞退福利应该全部计入管理费用中。

公司委托注册会计师对按照现金收付制基础编制会计报表审计，但对该编制基础，H公司只同意在会计报表附注中指明，而不同意在会计报表标题中指明，若不考虑其他情况，A注册会计师可以出具无保留意见审计报告。（）

：如果按照特殊基础编制的财务报表未能冠以适当的标题，或特殊基础未得到充分披露，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。

注册会计师是S证券公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在编制审计报告过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。注册会计师对S证券公司审计出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，强调事项段披露：“2005年度接管营业部所带来的不良资产，已得到人行确认，正呈报人总行批复，估计可获偿金额4.45亿元人民币”。（）

注册会计师说明段披露不适当，注册会计师在审计报告中没有适当披露2005年度接管营业部所带来的不良资产在会计报表中的反映及其影响，却披露清理该不良资产可能形成的或有收益，既没有尽到注册会计师应有的披露的职责，也不符合谨慎性的原则。

某外贸公司2005年3月从小规模纳税人购入工艺品一批，取得其由税务局代开的增值税专用发票注明价款30万元、增值税1.8万元，支付运输费用3万元，当月将该批工艺品全部出口取得销售收入45万元。该货物的退税率为5%，该外贸公司出口工艺品应退的增值税为(   )。

某烟厂当期共销售卷烟30大箱，其中甲类卷烟15箱，每箱单价15000元(不含税，下同)，乙类卷烟10箱，每箱单价6000元，剩余5箱为甲类次品卷烟，每箱售价5000元；当月将乙类卷烟发给职工2箱；消费税税率45%，则当月应纳消费税为(   )元。

应纳消费税=(30＋2)×150＋(15000×15＋5000×5)×45%＋6000×(2＋10)×30%=138900(元)。

某运输公司与甲公司2015年3月签订了一份运输合同，注明运费45万元；以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，到期后，该运输公司由于资金周转困难而无力偿还贷款，按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行，签订了产权转移书据，并用现金20万元偿还贷款。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（）元。

在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=450000×0.5‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=565（元）。

一外企将其自有的重型卡车2辆(载重量45吨/辆)承包给员工王某，每年上缴承包费12万元，规定载货汽车年纳税额20元/吨，则对于车船使用税，下述说法正确的是(    )。

车船使用税不适用外商投资企业。

某船舶公司2007某年拥有船舶情况为：机动船10只，其中6只净吨位均为135.3吨，4只净吨位均为208.7吨；小型机动船只2只，净吨位分别为0.45吨、0.8吨；非机动驳船1只，净吨位为240吨。(单位税额规定为机动船200吨以下，3元/吨，201吨～2000吨的，4元/吨)，则该公司全年应纳车船税为（   ）。

船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算；1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算；非机动驳船按船舶税额的50%计算。故 应纳车船税＝135×6×3＋209×4×4＋(1＋1)×2＋240×4×50％＝...

某外商投资企业2007年拥有载货汽车8辆，自重吨位均为5.4吨；大型客车4辆，均为45座；小型客车10辆。该地车船税的年税额规定：载重汽车为每吨40元，大型客车当每辆520元，小型客车为每辆440元。该公司当年应纳车船税税额为(    )元。

车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 (1)载货汽车应纳车船税＝8×5.5×40＝1760(元) (2)大型客车应纳车船税＝520×4＝2080(元) (3)小型客车应纳车船税＝...

某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元)，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　)万元。

【参考答案】D

某服装生产企业2006年度主营业务收入1000万元，其他业务收入(房屋出租收入)45万元，房屋转让收入60万元，房屋原值100万元，折旧20万元，当年发生广告费用90万元，企业所得税前可以扣除的广告费用为(    )万元。

房屋转让收入计人营业外收入，不作为广告费计算限额的基数。企业所得税前可以扣除的广告费用＝(1000＋45)×8％＝83.6(万元)。

李某因住房拆迁取得拆迁补偿款45万元，重新购置住房成交价格为52万元，当地规定的契税税率为4%，李某应缴纳契税1.8万元。（）

只对超过拆迁补偿款的部分征契税。计算过程：(52－45)×4%＝0.28(万元)。

位于市区的某外贸企业，2011年5月实际缴纳增值税45万元，营业税15万元，契税5万元，缴纳企业所得税125万元，取得增值税出口退税35万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税()万元。

【答案解析】：城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”，出口退还的增值税一律不退还城建税。该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝(45+15)×7％＝4.2(万元)。

A国甲公司国内、外总所得150万元，其中来自国内的所得100万元，来自B国分公司的所得50万元。居住国A国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元到120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%。B国所得税税率为30%。如果A国实行全额免税法，A国甲公司境内外所得应纳所得税额（）万元。

【答案解析】：（1)B国分公司应纳税额=50×30%=15(万元) (2)A国采用全额免税法时，对甲公司在国外分公司的所得放弃行使居民税收管辖权，仅按国内所得额确定适用税率征税，应征所得税额=60×25%＋40×35%=29（万元） ...

甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（）。

【解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元）