甲股份有限公司(以下简称甲公司)自2013年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2013年度在研究开发过程中发生研究支出400万元,开发支出600万元(符合资本化条件),2013年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权.甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销.假定会计摊销方法和摊销年限均符合税法的规定.2013年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（）万元.
【考点】无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额【答案】C【难易程度】★★【解析】无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2013年年末该项无形资产的账面价值=600—600×5/15×9/12=450(万元)，其计税基...
甲公司2012年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,全部计入当期管理费用,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0.2013年6月检查发现,会计人员将其摊销期限应为8年,错误地估计为10年；2012年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除.经查验相关资料发现税法规定该类专利权的摊销年限本应为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同.甲公司适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公
【考点】前期差错及其更正【答案】AC【难易程度】★★★【解析】2012年会计错误做法使该项业务减少所得税费用的金额=(1200×150%+8000/10×6/12×150%)×25%=600(万元)，会计正确做法应减少所得税费用的金额=(1...
甲公司2012年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,全部计入当期管理费用,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0.2013年6月检查发现,会计人员将其摊销期限应为8年,错误地估计为10年；2012年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除.经查验相关资料发现税法规定该类专利权的摊销年限本应为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同.甲公司适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积
【考点】前期差错及其更正【答案】AC【难易程度】★★★【解析】2012年会计错误做法使该项业务减少所得税费用的金额=(1200×150%+8000/10×6/12×150%)×25%=600(万元)，会计正确做法应减少所得税费用的金额=(1...
甲公司2012年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,全部计入当期管理费用；开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0.2013年1月(2012年财务报告尚未批准报出)检查发现,该项无形资产摊销期限应为8年,会计人员错误地估计为10年且按10年计税；2012年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除.税法规定该项专利权的摊销年限为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同.甲公司适用的企业所得税税率为25%
【考点】调整事项的会计处理【答案】C【难易程度】★★【解析】2012年因该项业务会计计入应纳税所得额的金额=1200x150%。+8000/10x6/12×150%=2400(万元)，税法允许计入应纳税所得额的金额=1200x150%+80...