2015年3月,母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，则编制2015年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。

因设备相关的未实现内部销售利润抵销而影响2015年合并净利润的金额=［（1000-800）-（1000-800）/10×9/12］×（1-25%）=138.75（万元）。

某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业本月月初持有45000美元，月初市场汇率为1美元=8.5元人民币。本月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为()元人民币。

[解析] 注意该题中的汇率选择：企业卖出美元，就是银行买入美元，而卖出价和买入价是针对银行而言的，所以应该选择买入价1美元=8元人民币；这样汇兑损失就是：30 000×（8.5－8）=15 000（元）。本题涉及到的分录： 借：银行存款―...

2008年5月，甲公司用一批账面价值为165万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值为300万元的长期股权投资，公允价值等于计税价格。甲、乙公司增值税率均为17%。乙公司支付甲公司补价62万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为(　)万元。

[解析] 换入资产入账价值总额=300+62-200×17%=328(万元) 　　原材料公允价值所占比例=200/(200+128)=60.98% 　　固定资产公允价值所占比例=128/(200+128)=39.02%. ...

或有事项的计量主要涉及两个方面的问题，一是最佳估计数的确定，二是预期可获得补偿的处理，关于这两个方面，下列说法正确的有()。

[解析] 所需支出不存在一个连续范围，且或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定;或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定，所以A不正确;企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能...

注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平,以下原因恰当的有（）.

【考点】总体审计策略和具体审计计划【答案】ABC【难易程度】★★【解析】注册会计币需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的原因包括：(1)审计过程中情况发生重大变化；(2)获取新信息；(3)通过实施进一步审...

注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有（）.

【考点】审计重要性【答案】ABD【难易程度】★★【解析】注册会计师确定实际执行的重要性应考虑因素包括： (1)对被审计单位的了解；(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹,以下措施中,恰当的有（）.

【考点】获取审计证据的审计程序【答案】ABCD【难易程度】★★【解析】以上四个方面均需要考虑。

江注册会计师在审查乙公司2004年度财务报表的无形资产项目时，其以下的（）行为将导致本项目的审计风险上升。

因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险成反向变动关系，估A与c将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间成同向变动关系。

注册会计师审计导致特别风险的会计估计时,拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）

【考点】审计会计估计【答案】BCD【难易程度】★★【解析】在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：1、管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可...

注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，不恰当的是（）。

选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。

在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（）。

[答案]D

某农机制造商外购农机零部件(支付17%的增值税)，用于适用13%税率的农机上时，应将多抵扣的进项税额转出。(   )

某农机制造商外购农机零部件，支付 17%的增值税可全部抵扣。

关于广告宣传费的处理鉴于电信企业广告宣传的特殊性，对其实际发生的广告费和业务宣传费支出，可按主营业务收入的8.5%在企业所得税前合并扣除。(   )

这是2005年版教材新增的规定。

转贷业务是指将借入的资金贷与他人使用的业务，不包括将吸收的单位或者个人的存款以及自有资本金贷与他人使用的业务，转贷业务是以贷款利息为计税依据。(   )

转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。

照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是(   )。

该项业务是混合销售行为，按规定应当按其他服务业征收营业税。