甲是乙的母公司，2004年甲公司共销售商品1000件，其中500件卖给了丁公司，单价为每件90元，300件卖给了丙公司，单件售价为85元，200件卖给了乙公司，单件售价为100元。增值税税率为17%。款项均以银行存款方式收回。则甲公司销售商品给乙公司时形成的“资本公积——关联交易差价”额为()元。

①甲公司卖给非关联方的销售量占总销售量的百分比=(500+300)÷1000×100%=80%> 20%； ②甲公司卖给关联方乙公司的公允单价标准=(500×90+300×85)÷(500×300)=88.125 (元/件) ③甲公司卖...

年初，甲公司接受其关联方丙公司的委托，代为经营其子公司——丁公司，受托期为四年，丁公司的账面净资产为2000万元。根据双方协议，甲公司每年可获得300万元的固定收益，当年丁公司实现净利润400万元，年末甲公司如期收到协议款项。则甲公司当年确认的受托经营收入为()万元。

受托经营协议确定的收益为300万元，受托经营企业当年净利润为400万元，而当年的净资产收益率达到了20%(400÷2000×100%)，超过了10%，按净资产的10%计算的金额为200万元(2000×10%)，根据制度规定，应选择这三者中的...

公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回(货款10万元，增值税销项税额为1.7万元，产品成本为6万元)，实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为12万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万元。

应确认的营业外支出金额=(100-5) -(10+1.7) -80=3.3(万元)

甲公司本月销售情况如下：(1)现款销售100台，售价2000000元(不含增值税，下同)已入账：(2)需要安装的销售20台，售价400000元，款项尚未收取，但安装任务比较简单；(3)分期收款销售40台，售价800000元，第一期款项400000元(不含增值税)已收到入账；(4)附有退货条件的销售20台，售价460000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。甲公司本月应确认的销售收入是()元。

(1)、(2)和(3)应确认收入为：2000000+ 400000+400000=2800000(元)。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为()万元。

收回后用于继续加工的应税消费品，消费税应该计入应交税金－应交消费税单独核算：收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。 [点评]本题的处理在新准则中没有变化，不过“应交税金”科目变为“应交税费”科目。

甲企业应收乙企业账款160万元，由于乙企业发生财务困难，无法偿付欠款。经协商，乙企业以价值100万元的材料抵债(增值税率为17%)，该批材料公允价值为120万元。甲企业不再向乙企业另行支付增值税。甲企业按应收账款的，5‰计提坏账准备。不考虑除增值税以外的其他税费，则乙企业应计入营业外收入的数额为()万元。

营业外收入＝160－120×(1＋17%)＝19.6(万元)。

甲企业是增值税一般纳税人,2013年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明价格为100万元,增值税税额为17万元.商品已发出,款项已收到.该协议规定,该批商品销售价格(不含增值税)的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费.则甲企业2013年应确认的收入为（）万元.

【考点】收入的确认【答案】C【难易程度】★【解析】甲企业2013年应确认的收入=100×(1-20%)+100×20%/5=84(万元)。

某企业1999年5月10日销售产品一批，销售收入为20000元，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，适用的增值税率为17%。企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为()元。

现金折扣＝20 000元×1.17×1%＝234元。

公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款有关的账面余额为150万元，已计提坏账准备5万元，售价为120万元，双方协议规定不附追索权。A公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回17.55(货款15万元，增值税销项税额为2.55万元)，实际发生的销售退回由A公司负担。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万元。

150－120－5－17.5537.45(万元)

甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()。

该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500× (10.35－10.28)=35(万元)。

某企业为一般纳税企业，增值税税率为17%。2002年11月接受一项设备修理劳务，采用已发生成本占预计总成本百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元(含增值税)，合同预计总成本为158万元。至2003年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2003年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2002年已确认含增值税收入10万元。则该企业2003年度确认收入为()万元。

该企业2003年度确认含增值税收入=200×152/(152＋8) －10=180(万元)；不含增值税收入=180÷1.17=153.85(万元)

公司于2005年11月1日接受一项产品安装工程，安装期3个月，合同总收入310000元，至12月31日已预收款项220000元，实际发生成本150000元，估计还会发生成本50000元．假如x企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。据此计算，x公司2005年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是()。

完工程度=150000÷(50000+150000)× 100%=75%，本年确认的收入=310000×75%-0=232500(元)，本年确认的成本=(50000+ 150000)×75%-0=150000(元)。

公司本月销售情况如下：(1)现款销售10台，售价1000万元(不含增价税，下同)已入账；(2)需要安装的销售2台，售价200万元，款项已收取部分，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装任务尚未完成；(3)分期收款销售4台，售价400万元，折现值200万元；(4)附有退货条件的销售2台，售价230万元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是()万元。

(1)1000＋(2)0＋(3)200＋(4)0=1200(万元)

企业利润表中“主营业务收入”项目为5000万元，销项税额为170万元，资产负债表中“应收账款”项目的本年增加额为200万元：“应收票据”项目本年减少额为100万元，其中非现金资产抵偿债务3万元，坏账损失为10万元。在没有其他业务的情况下，现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列（）万元．

“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=5000+170-200+100-3-10=5087(万元)．

某股份有限公司利润表中“主营业务收入”项目为2400万元；资产负债表中“应收账款”项目的本年增加额为250万元，“应收票据”项目的本年减少额为210万元，其中贴现的金额为60万元，贴现息为4万元，销项税额为240万元，坏账准备为14万元。假设该公司本年度没有发生其他业务，现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为()万元。

该公司现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额计算如下： 2 400－(250－14)＋(210－4)＋240＝2 610(万元)。