北方公司为从事房地产开发的上市公司,2008年1月1日,外购位于甲地块上的一栋写字楼,作为自用办公楼,甲地块的土地使用权能够单独计量；2008年3月1日,购入乙地块和丙地块,分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至2009年12月31日,该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2009年1月1日,购入丁地块,作为办公区的绿化用地,至2009年12月31日,丁地块的绿化已经完成,假定不考虑其他因素,下列各项中,北方公司2009年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）.
[解析]乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，属于房地产开发企业的存货，这两块地的土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不应单独确认为无形资产，选项B和C正确。
北方公司为从事房地产开发的上市公司,2008年1月1日,外购位于甲地块上的一栋写字楼,作为自用办公楼,甲地块的土地使用权能够单独计量；2008年3月1日,购入乙地块和丙地块,分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至2009年12月31日,该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2009年1月1日,购入丁地块,作为办公区的绿化用地,至2009年12月31日,丁地块的绿化已经完成,假定不考虑其他因素,下列各项中,北方公司2009年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）.[答案]BC
[解析]乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，属于房地产开发企业的存货，这两块地的土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不应单独确认为无形资产，选项B和C正确。
公司2013年3月1日开始自行研发一项新工艺,2013年3月至10月发生的各项研究、调查等费用公积100万元,2013年11月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资80万元,福利费20万元,另支付租金20万元,假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件.至2013年12月31日,A公司自行开发成功该项新工艺.并于2014年2月1日依法申请了专利,支付注册费2万元,律师费5万元,2014年3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元,则A公司无形资产的入账价值应为（ ）万元.
【解析】自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产研发成功并依法申请专利时，要将发生的注册费、聘请律师费...
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.2014年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换.交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元,未计提存货跌价准备,公允价值为100万元,增值税税率为17万元,甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金.假定该项交易具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为（ ）万元.
【解析】该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=（100+17+30）-（80-15）...
甲公司为增值税一般纳税人,于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质.甲公司换出商品的账面价值为80万元,不含增值税的公允价值为100万元,增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元.甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量.假定不考虑其他因素,甲公司换入该非专利技术的入账价值为（）万元.
[解析]换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值100－收到的补价10＋换出资产的增值税销项税额17＝107（万元）。
甲公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%.2011年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备.合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款.该设备价款共计900万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项150万元于2011年1月1日支付,其余款项在2011年至2015年的5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日.假定折现率为10%,(P/A,10%,5)＝3.7908,(P/A,10%,6)＝4.3553.则固定资产的入账价值为（）万元.
本题考核分期付款购买固定资产的核算。固定资产的入账价值＝150＋150×(P/A，10%，5)＝150＋150×3.7908＝718.62(万元)。
东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.2012年11月20日,双方约定：东方公司于12月1日交付远华公司商品500件,总成本为400万元；对方支付东方公司价税共计585万元.当月末,东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难,导致该项约定款项收回的可能性很小.为维持良好的企业信誉,东方公司仍按原约定发货,开具增值税专用发票,同时代垫运杂费1万元,则东方公司在2012年12月由于该项业务减少的存货为（）万元.
本题考核销售商品收入的确认条件。由于东方公司发出商品时得知远华公司财务困难，相关的经济利益不是很可能流人企业，不符合收入确认条件，所以不能结转成本，只是将库存商品转为发出商品，存货金额未发生变化。
甲公司为增值税一般纳税人,该公司2013年5月10日购入需安装设备一台,价值为500万元,可抵扣增值税进项税额为85万元.为购买该设备发生运输途中保险费20万元.设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元.该设备于2013年12月30日达到预定可使用状态.甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零.假定不考虑其他因素,2014年该设备应计提的折旧额为（)万元.
【解析】2013年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582（万元），2014年该设备应计提的折旧额=582X10/55=105.82(万元）。
甲公司为一个粮油生产公司,为增值税一般纳税人.2x12年5月25日,甲公司从农民手中购入一批初级农产品,支付的买价为200000元．发生的运输费为25000元,装卸费为10000元.按照税法规定,该农产品允许按照买价的13％计算抵扣进项税额、发生的运输费不考虑进项税额的计算.甲公司购人该初级农产品的入账价值为().
农产品的人账价值＝200000 x(1—13％)+25000+10000＝209000(元)
年1月1日,M公司将一项办公用设备销售给和玉公司,售价为500万元,款项已收到.该项固定资产的原价为500万元,已使用1年,已提折旧50万元,当日的公允价值(等于计税价格)为475万元.双方于当日签订一份经营租赁合同,约定M公司将设备租回,租期为2年,每年年末M公司支付租金125万元,租赁期开始日为2013年1月1日.已知M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17％.假定不考虑其他因素,对于该售后租回业务,下列关于M公司2013年12月31日的相关核算对M公司报表各项目影响的表述中,正
2013年12月31日应编制如下分录：
借：管理费用125
贷：银行存款125
借：递延收益－未实现售后租回损益
(25÷2)12．5
贷：管理费用12．5
选项B，增加当期管理费用112．5万元；选项C，减少期末资产(银行存款...
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元,已计提存货跌价准备30万元.2014年1月20日,甲公司将上述商品全部对外出售,售价为200万元,增值税销项税额为34万元,收到款项存入银行.2014年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（）万元.
【考点】存货影响利润总额【答案】A【难易程度】★【解析】甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。
甲公司持有乙公司20%有表决权股份,采用权益法核算.20×1年12月20日,甲公司将一批账面价值为1000万元的商品,以600万元的价格出售给乙公司(假设交易损失中有300万元是减值造成的).至20×1年资产负债表日,该批商品对外部第三方出售40%.假定甲企业取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,两者在以前期间未发生内部交易.乙公司20×1年净利润为2000万元,不考虑所得税因素.则20×1年甲公司因该项投资应确认的投资收益为（）.
【考点】权益法核算【答案】D【难易程度】★★【解析】甲公司在该项内部交易中亏损400万元，其中300万元是因为商品减值引起的，不予调整；另外该商品已对外出售40%，所以12(100×60%×20%)万元是未实现内部交易损益属于投资企业的部分...