注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（）

本题考核点为在工作底稿中记录对内部控制评价的基本要求。当控制风险评价为最高水平时，只需记录这一评价结论，当控制风险评价低于最高水平时，还必须记录评价的依据。

注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。当对被审计单位控制风险评价为低于最高水平时，注册会计师只需在工作底稿中记录这一评价结果。（）

只有当控制风险评价为最高水平时，注册会计师才只在工作底稿中记录评价结果。而当控制风险评价低于最高水平时，注册会计师不仅需在工作底稿中记录这一评价结果，还要记录得出这一评价结果的评价依据。

注册会计师了解内部控制时，应当合理利用以往的审计经验。对于重要的内部控制通常执行的审计程序有（）。

正确答案是A B D

周注册会计师连续多年参加H公司年度财务报表的审计，积累了丰富的审计经验。在审计2003年度财务报表的固定资产项目时，计算确定的可接受检查风险是30%，花费的审计时间为5小时。在审计2004年度财务报表时，确定的审计风险与上年相同，由于H公司加强了财务人员的责任心，减少了会计处理的差错，并改进了相关的内部控制，则确定的可接受检查风险可以比上年提高。（）

审计风险保持不变的情况下，固有风险与控制风险的综合水平越低，可接受检查风险越高。

在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已做适当的记录和披露，注册会计师应当（）。

注册会计师应实施以下审计程序，以确定关联方交易是否已作适当记录： (1)询问管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策； (2)检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件； (3)确定有关交易是否已获取股东大会、董事会或相关机构及管理人...

当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师可能不再单独考虑的认定是（）。

选项A正确，交易是否计入正确的期间与截止认定有关。

在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能无需要考虑的因素是（）。

选项D，信息在本期或前期经过审计是数据的可靠性要考虑的因素。

在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师认为有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。

对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面，即具体理由（选项A），增加或修改的人员和时间以及复核的人员和时间（选项C、D）。选项B的往来信件不作为记录的内容。

注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是（）。

选项B正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一特征；选项A不正确，应以“订购单日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征；选项D不正确，应以...

以下各项中不应当记录于审计工作底稿中的是（）。

审计工作底稿通常不包括的内容：（1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿[B]；（2）对不全面或初步思考的记录[D]；（3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本；（4）重复的文件记录等[A]。

在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。

选项B正确。识别特征是被测试的项目或事项表现出来的征象或标志。对审计测试的某一个具体项目或事项而言，识别特征通常具有唯一性。销售发票是甲公司内部生成的原始记录，甲公司按照内部控制设计的要求应当对销售发票实施连续编号控制，因此，A注册会计师记...

下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。

选项D不正确，如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录。如果发现会议记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制沟通内容的纪要。

如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了（　　）。

解析：无

由于Y公司2005年底办公大楼发生火灾，导致提供的财务数据不完整、不可靠，甚至缺少基本的账面记录，助理人员决定使用单位平均估计抽样方法进行审计。（）

单位平均估计抽样方法适用范围非常广泛，无论被审计单位提供的数据是否完整、可靠，甚至在被审计单位缺乏基本的经济业务或事项账面记录不完整的情况下，都可以使用该方法。

注册会计师正在对某酒业公司的存货实施监盘程序,下列评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序恰当的有（）.

【考点】审计过程与审计目标的实现【答案】ABCD【难易程度】★★【解析】评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：(1)适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用...