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在线名词解释大全 - 财务一点通 - 详细

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A

[49140+2457÷（1+17%)]÷(1-30%）×30%=21960(元）

B

（49140+2457)÷（1-30%）x30%=22113(元）

C

49140÷（1-30%）×30%=21060（元）

D

（49140+2457)÷(1+17%）÷（1-30%）×30%=18900(元）

正确答案：

参考答案：A 参考解析：烟丝属于从价计征消费税的应税消费品，在受托方无同类烟丝销售价格的情况下，其委托加工环节消费税应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率，组成计税价格=（材料成本十加工费）÷（1-消费税比例税率）；上述公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），不包括增值税税额。在本题中：①甲卷烟厂收取的“2457元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项BC错误；②“49140元”是成本，不含增值税，不需价税分离处理，选项D错误。依据：2018年教材第四章第162页

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