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在线名词解释大全 - 财务一点通 - 详细

甲礼花厂2017年11月委托乙厂加工一批焰火，甲礼花厂提供的原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。已知，提供加工、修理修配劳务适用增值税税率为17%，鞭炮、焰火适用消费税税率为15%。有关甲礼花厂上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.甲礼花厂应缴纳的增值税=5×17%

B.甲礼花厂应缴纳的消费税=（37.5+5）×15%

C.乙厂应缴纳的增值税=5×17%

D.乙厂应代收代缴的消费税=（37.5+5）÷（1-15%）×15%

正确答案：

参考答案：CD 参考解析：（1）选项AC：加工劳务由乙厂提供，应由乙厂缴纳增值税；（2）选项BD：①委托加工环节的消费税，只要受托方并非个人，应由受托方乙厂代收代缴，而非由委托方（纳税人）自行申报缴纳；②委托加工环节、从价定率计征消费税、受托方无同类价的，应纳税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）x消费税税率。依据：2018年教材第四章第162页

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