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在线名词解释大全 - 财务一点通 - 详细

甲公司适用的所得税税率为25%,2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元2014年度,甲公司工资薪金总额为4000万元,本期全部发放,发生职工教育经费80万元.税法规定,工资按实际发放金额在税前扣除,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.甲公司2014年12月31日下列会计处理中正确的是( ).

A转回递延所得税资产5万元

B增加递延所得税资产40万元

C转回递延所得税资产10万元

D增加递延所得税资产5万元

正确答案：

【解析】甲公司2014年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100（万元），实际发生的80万元当期可扣除，2013年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产的金额=20×25%=5（万元），选项A正确。

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