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在线名词解释大全 - 财务一点通 - 详细

某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税价款117万元,销售免税药品取得收入50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为（）万元.

A

A14.73

B

B12.47

C

C10.20

D

D17.86

正确答案：

本题考核一般纳税人兼营免税项目的计算。不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元)，应纳税额=117÷(1+17%)×17%－(6.8－2.27)=12.47(万元)。【提示】可以换一种思路，这里的目的是计算出每一元的药品销售额中可分担多少的进项税额．以此来确定最终可以抵扣的进项税，那么就用当期全部的进项税除以全部的销售额，即6.8÷150×100%=4.53%(元)，然后用此金额乘以应税药品的销售额就可以得出能够抵扣的部分．即100×4.53%=4.53(万元)。

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