甲企业2005年7月1日以30000000元的价格购入乙企业70%的股权，并对该项长期股权投资采用权益法核算。2005年7月1日乙企业账面资产总额为25000000元，负债总额为4000000元；评估后的资产总额为30000000元，负债总额为4000000元。乙企业2005年度实现净利润8000000元，其中，1～6月份净利润为5000000元。乙企业2005年8月2日因接受捐赠设备计入资本公积40200元。2006年2月5日，乙企业宜告分派现金股利2500000元；3月5日收到应收现金股利的60

无论是采用成本法还是权益法核算，收到被投资单位分振的属于投资前累积盈余分配额，均冲减投资成本。“投资成本”明细账年末余额为(25000000-4000000)×70%-2500000×6÷12×70%=13825000(元)；“股权投资差额”明细账年末余额为(30000000-14700000) -(30000000-14700000)÷10÷12×6= 14536000(元)；“损益调整”明细账年末余额为 (8000000-5000000)×70%-2500000×6÷12×70%=1225000(元)；“股权投资准备”明细账年末余额为40200×70%=28140(元)；长期股权投资项目的年末数为13825000+14535000 +1225000+28140=29613140(元)。