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在线名词解释大全 - 财务一点通 - 详细

甲公司为上市公司,2011年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系.假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元.甲公司无其他子公司.则下列会计处理中,不正确的有（）.

A甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3243．75万元,应在个别报表中进行确认

B甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1556．25万元,应在合并报表中进行确认

C甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零,因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异,甲公司应确认与其相关的递延所得税负债,并计入所得税费用

D甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同丽形成的暂时性差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并计入所得税费用

E甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并调整商誉金额

正确答案：

【考点】纳税暂时性差异【答案】BCD【难易程度】★★★【解析】甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以吸收合并产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。免税合并中，对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是计人当期损益的金额。因此甲公司个别报表上确认的商誉金额＝15000－[12600－(12600－9225)×25%]＝3243．75(万元)。

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