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在线名词解释大全 - 财务一点通 - 详细

2013年12月31日，甲公司持有交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2400万元，“递延所得税负债”期末余额为100万元。2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2500万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，2014年甲公司确认递延所得税费用是（）万元。

A -25.0

B 25.0

C 125.0

D -125.0

正确答案：

选项B正确，2014年年末资产账面价值＝2500（万元），计税基础＝2000（万元），累计应纳税暂时性差异＝500（万元）；2014年年末“递延所得税负债”余额＝500×25%＝125（万元）；2014年“递延所得税负债”发生额＝125－100＝25（万元），甲公司确认递延所得税费用为25万元。如果交易性金融资产的公允价值上升，高于其购入低于成本，就产生应纳税暂时性差异；公允价值下降低于其购入成本，就产生可抵扣暂时性差异。

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