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在线名词解释大全 - 财务一点通 - 详细

2012年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权，假定属于非同一控制下的企业合并。2013年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%，乙公司适用的所得税税率为15%。合并财务报表中递延所得税资产的调整金额为（）万元。

A 48.5

B 28.5

C 21

D 41

正确答案：

甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产7.5万元（30×25%），在合并财务报表中应当转回；乙公司结存内部存货合并财务报表角度成本为800万元，可变现净值为990万元（1000-10），账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并财务报表递延所得税资产余额=（1000-800）×15%=30（万元），乙公司个别报表已确认递延所得税资产=10×15%=1.5（万元），合并财务报表应调增递延所得税=30-7.5-1.5=21（万元）。

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