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在线名词解释大全 - 财务一点通 - 详细

子公司2008年以450万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2009年又以900万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为765万元的货物。2009年子公司对外销售这种存货中的315万元，售价390万元，采用先进先出法结转存货成本，母子公司所得税税率为25%。2009年母公司编制合并报表时所作的抵销分录应为(　)。

A.借：营业收入 1 350 　　贷：营业成本 1 125 　　存货 225

B.借：未分配利润--年初 90 　　贷：营业成本 90 　　借：营业收入 900 　　贷：营业成本 900 　　借：营业成本 162 　　贷：存货 162 　　借：递延所得税资产　22.5 　　贷：未分配利润--年初　22.5 　　借：递延所得税资产 18 　　贷：所得税费用 18

C.借：未分配利润--年初 360 　　贷：营业成本 360 　　借：营业收入 765 　　贷：营业成本765 　　借：营业成本 135 　　贷：存货 135

D.借：营业收入 450 　　贷：营业成本 360 　　存货 30 　　借：营业收入 900 　　贷：营业成本 765 　　存货135

正确答案：

[解析] 2009年末留存的存货中包含的未实现内部销售利润=（450－360）×（450－315）/450＋（900－765）=162（万元） 2008年末留存的存货，在合并报表中对应的递延所得税资产应有余额=（450－360）×25％=22.5（万元） 2009年末留存的存货，在合并报表中对应的递延所得税资产应有余额=22.5×（450－315）/450＋（900－765）×25％=40.5（万元）所以2009年末还需要补记确认的递延所得税资产40.5－22.5=18（万元）。

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